货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。下面是出国留学网为您带来的毕业论文“浅谈如何进行货币资金审计”，希望能给您带来帮助! 更多毕业论文请关注出国留学网毕业论文栏目!
摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。货币资金也是最容易出问题的领域，问题的突发性强，不容易被察觉，给审计师带来的风险也很大。本文对货币资金常见的舞弊行为以及审计中需要注意的问题进行了详细阐述，以期帮助审计人员全面提高该领域的审计水平。
会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。
会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁或对收人现金不开发票和收据，将现金据为己有，或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。
会计人员或有关人员与外部人员串通，采用虚列或虚报费用支出、吃空额虚列名额或假造支付业务等手段谎报冒领现金。如虚列职工人数，多报公差日期和加班加点时间，虚拟或涂改工资表中的有关内容以多领工资补贴。其主要原因是未能坚持经济业务事顶的办理不得由一人负责全过程的原则，不能做到薪金支付单等由单位人事劳资部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。
私自挪用是会计人员在未经单位主管领导授权的情况下，将单位钱财私自挪作他用，尤其是用于个人的某种支出或用途。最常见的是以白条抵库，私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。
会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。
会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。
会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位、达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了未分离。
会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的地。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章，违背了“严禁一人保管交付款项的有关印章”的原则。
会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上发生额或余额，使其与银行存款日记账上金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
目前，资金的支付很多都是通过资金支付平台(网上银行)进行，这就要求网银的操作人员(制单、审核、批准)要严格执行岗位互不相容的制度，否则更容易发生舞弊行为。
在审计实务中，审计人员往往重视资产负债表日货币资金的余额是否正确，而不太在意其发生额的审核。实践证明，这是错误的做法。重视货币资金发生额的审计，并重点抽查大额货币资金收支，可以发现企业或个人挪用资金、粉饰资产负债表及现金流量情况等弄虚作假、营私舞弊的情况。实务中曾经发现的情况有以两种：
1.临时外地开户并有大额资金进出发生此种情况的，很可能是企业或个人挪用资金进入证券或用于关联方的临时质押担保等违规行为。审查对账单、银行结息单据的账号及所附的划款凭证可以核实此类交易。
例如：某公司上市两年后，募集资金已所剩无几，生产经营也不尽人意。为美化现金流量，企业暂时从其关联方借入大额款项作为“预收账款”入账(双方并无实际交易，为了应付审计，企业可能伪造销售合同)，资产负债表日后分几次将该款归还。再如：某企业实际经营情况是亏损，为了制造企业盈利的假象，便通过应收款项虚假回收来少提坏账准备。
具体做法是：资产负债表日前从关联方汇入款项，作为减少应收账款处理，同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金，办理银行承兑汇票给对方，不做账务处理。这种作假手法审计人员很难在年报审计时发现，特别是审计时间越接近资产负债表日就越难发现。
为避免此类风险，在抽查银行存款大额收支程序时要做到：仔细甄别交易是否为客户所需;是否有足够的依据证明其真实性;付款方是否与被审计单位经常发生业务;对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进账单等入账依据，甄别付款人及付款银行是否符合常理，必要时可以亲自到对方单位取证，要结合应收款项、预收账款等相关明细账户的审计，分析资产负债表日后至审计日的发生资金收支情况及回函情况等。
利用未达账项弄虚作假是企业或个人营私舞弊的常见手段之一。因此，如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额未达账项时，必须认真核实其真正原因，直至作出必要的审计调整。对于上市公司而言，关联方占用资金是非常敏感的问题。有些公司会利用未达账项打时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，从形式上减少关联往来。
为防止企业在未达账项上的舞弊行为，审计人员在取得“银行存款余额调节表”后，应当严格履行如下审计程序：
1.未达账项结合“截至性测试”对所有的未达账项，都要结合“截止性测试”。通过查阅原始凭证、询问被审计单位有关人员，弄清经济业务性质及其从属时间，在经过审慎职业判断的基础上提出调整或处理的意见。对时间较长的未达账项，特别是跨年度的未达账项，审计人员不仅要提请被审计单位查清原因，并根据其性质提出调整意见或处理意见外，还应通过“管理建议书”的形式提出改进建议。
对银行已收企业未收、银行已付企业未付的所有事项，都应要求被审计单位查清是否属于本单位的未收、未付事项，查清原因后进行必要的调整处理。
若公司对未达账项在资产负债表日后入账及时，应核实所附原始单据是否完整、真实、合法;若公司迟迟不对未达账项入账，可以怀疑其不正常，应视公司能否作出合理解释来判断其是否存在问题。
当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑到其是否存在未入账借款和应付票据的可能性。在现有条件下，票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一。部分企业为避开银行借款的门槛，经常签发无实质交易内容的银行承兑汇票，随即办理票据贴现，变相取得银行借款。若被审计单位在办理贴现后如实进行账务处理，则审计人员无审计风险。
审计人员面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的账外票据贴现融资。例如：某企业出于美化经营业绩、虚增利润的动机，虚构销售收入及应收账款，为避免引起审计人员的怀疑，企业还要制造销货款回收及时的假象，使用账外票据贴现就是其常用的手法之一。
为降低此种审计风险，审计人员在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押、详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金数额合理推断出企业应付银行承兑汇票的规模，在对银行存、借款进行函证时，将企业从该行取得的尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为逾期借款的明示为一项函证内容;
结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿;结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡，让企业人员陪同审计人员到银行查询等。
摘要：货币资金管理是企业财务管理的重要内容，关系着企业的信誉和正常经营活动的开展，甚至企业的存亡。文章在货币资金内部审计必要性的基础上，从目前货币资金管理中容易出现问题的方面及货币资金流动性和盈利性等深层次管理方面具体阐述货币资金内部审计要点，对帮助管理者防范货币资金内控风险及平衡货币资金流动性和收益性方面有所帮助。
作为企业流动资金中最活跃的部分，企业的货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业运营中最重要的流通手段，所以大量的舞弊现象与货币资金收付直接相关。有些企业对货币资金不能合理地进行管理，导致资产盈利性和流动性不佳，运营风险加大，甚至导致企业的诚信遭受巨大的质疑、资金链断裂导致破产。
货币资金内部控制设计不合理、执行有缺陷、管理基础薄弱以及统筹运用货币资金的能力有待加强是这些问题产生的关键因素。因此，对货币资金进行内部审计，充分发挥内部审计的监督职能，从内部控制的设计、执行角度提出改进建议，促使管理者更进一步地控制货币资金风险和防止舞弊。确保单位货币资金安全有效运行，不仅仅是管理者的责任，广大内部审计工作人员也负有重任。
货币资金审计风险较大，其中除了有主观重视不够的原因，更多的是审计程序的设计无法满足实务的要求而无法发现问题。本文主要分析了货币资金审计过程中涉及的内部控制目标、内部控制审计及实质审计程序的审核要点和需重点关注的事项。
企业必须建立严密的货币资金内部控制制度，以确保所有应收的货币资金均能收到，所有支出都经过恰当的授权批准，并及时正确地记录在账簿中，确保任何收支都有据可查。要想资金健康良性运营，还应正确预测正常经营活动中的需要量，做好长短期融资。一般情况下，一个单位想要有个良性的货币资金内部控制，必须做到以下几点。
人力资源部门应制定各岗位职责说明书，明确相关部门和岗位的职责权限，有关货币资金的交易必须多人分工完成，严禁一人包办。一般来讲，货币资金的收支和记账岗位必须实行分离，也就是平常所说的管钱不管账。
企业应根据实际情况，对货币资金进行一支笔管理或按照业务类型对货币资金的收支进行分权管理。如果进行分权管理，可以按照不同的业务类型，如根据业务流程分为生产模块、行政模块、销售模块、供应模块等，对不同业务模块进行不同的授权管理，规定具体的授权方式、权限、责任等，并且要求被授权人按照授权范围进行审批，如果超出授权范围，要承担相应的责任。
所有的货币资金收支都要有合理合法的凭证，及时准确进行记载并按规定进行审核和批准手续，如固定格式的付款申请单及费用报销单。要求收支凭证和传递手续具有一定程度的严密性，从而保证货币资金的各项业务按照正常的渠道进行。
企业对于重要货币资金支付业务，应按照公司的有关规定，由公司管理层或者更高的决策层进行专题决策，按正常程序报经审批，以免发生职务侵占等货币资金舞弊行为。建立起责任追究制度，防范货币资金风险。
公司出纳员是公司办理货币资金业务的专职人员，其他人员不能办理资金业务和直接接触货币资金，公司要建立保管及保护措施，确保货币资金的安全。货币资金应定期盘点，保证账实相符。盘点时由出纳员及出纳员以外的其他人员和财务负责人在场，保险柜中不允许存放私人财物。定期由出纳人员以外的人员去银行取回银行对账单并与银行账进行核对，发现不符立刻查找差异产生的原因。
做好货币资金收支预测，保证资金链平衡，定期调查实际发生额与预测不符的原因。关注货币资金余额与贷款规模，合理使用资金，保证货币资金支付流畅且货币资金收益最大化。
审计人员可以根据企业内部的实际情况，通过不同的方法对货币资金内控进行了解。一般可采用流程图法和发放调查问卷、由资金管理部门相关人员介绍业务流程、实地观看实际货币资金业务的办理、检查已办理的业务凭证等手段收集必要的资料。
进行了解时，审计人员应注意检查货币资金内控制度是否建立、相关规定是否符合内部控制。在了解和测试程序之后，审计人员需根据货币资金内部控制的有效性来决定实质审计程序中针对各环节抽取的样本量。对于内控信誉程度高的环节可以适当减少样本量，而对于内控信誉程度低的环节，应做重点检查。
一是获取岗位职责说明书、资金管理部门目前制定的现金管理制度、票据管理制度、银行账户管理规定及融资管理规定、理财产品管理流程等相关文件，审核相关程序中业务流程的有关分工、授权情况及业务流程是否合适。
二是从现金日记账和银行存款日记账中抽取业务，检查相关原始凭证和记账凭证的审核签字情况，是否有经手人、部门经理、主管副总的签字，是否经独立稽核人员的审核确认。
三是检查被授权人的审批是否符合授权规定，是否有超越授权范围进行审批的情况。
四是对现金收支进行检查，检查收付凭证，审查收支有无是否真实，有没有违反单位现金管理制度和银行账户的管理规定。
五是检查重要的大额资金收支是否有领导层决策，检查审批和签字情况。
一是向出纳员了解票据的领用程序，查看票据使用登记簿中的登记内容和使用情况，确定登记内容是否能保证票据的领用和使用责任能够追踪到责任人。
二是现场观察出纳员签发票据和背书情况，背书是否经过主管领导审批，是否与经审批的收款人一致。检查票据的保管情况，各种票据是否安全的存放在保险柜中。
三是检查保管票据的出纳员、办理业务的经办人员、批准票据收付的审核人员职责分离情况。
四是实地进行票据盘点并与票据登记簿及应收应付票据明细账进行核对，检查是否一致并查明原因。
五是观察、询问财务专用章和个人名章的保管情况，是否分别由不同的人员分管，观察使用财务章和个人名章的程序是否能起到牵制的作用。
一是检查现金日记账每日余额，与现金管理规定的库存现金限额进行对比，确定是否超过限额。
二是检查现金支付项目，是否符合现金开支的范围，查看相应发票内容与摘要内容是否一致，有无套取现金的情况，是否有不执行现金管理制度的情况和违反结算纪律的情况。
四是检查备用金明细账，审核备用金的领用是否符合备用金管理制度，是否经过了适当的审批，金额是否超出限额。
五是通过检查出门证、询问有关人员的方式，检查容易漏记的收入是否均已入账，如出售废旧物资的款项。
六是监盘库存现金，核对盘点金额是否与现金账相符，如果不符，应及时查明原因并做出处理。需要注意的是，监盘必须采取突击的方式，而且监盘必须要有出纳员以外的主管人员在场。如果实际盘点的现金高于现金日记账金额，还要关注是否有私设小金库等情况。如果实际盘点的现金低于现金日记账金额，则要关注进一步审查有没有挪用款项的行为。
七是对货币资金收付的进一步审计，依据内控信誉程度的高低，抽取大额的收付款凭证进行检查，具体检查的内容包括核对收款的时间和金额、银行对账单时间和金额、收付款凭证和往来款明细账记录、实际收付金额与发票等原始凭据。
一是获取银行开户情况表，包括单位所有下设的分支机构和部门，检查银行开户的情况。抽取一定的账户，检查开户和销户资料的原因和审批情况。
二是审查账户的使用情况，检查明细账与总账是否一致，是否存在长期以来没有发生额的账户。对于长期不用的账户了解原因，是否有疏于管理产生风险的可能，不必要的账户建议进行清理。
三是检查银行支票、汇票等结算凭证的取得、支付、保管等环节是否有关规定相符，尤其是支付环节，一般是要与出库单、销售发票进行核对。对于收款环节，则要与入库单、付款单位的发票等进行核对。着重审核这些原始凭证金额、内容、盖章等要素。检查是否存在没有真实交易和往来关系的收付款情况。
四是检查有无银行账户出借的情况。可通过检查银行对账单，审查是否有未入账的大额存款进账和出账情况，检查是否遵守银行结算纪律。
五是检查电子银行支付的控制。询问和观察电子支付情况下是否由出纳人员以外的其他人员进行复核，以确保支付款项的准确和安全。
六是检查银行存款的核对情况。是否由出纳员之外的人员定期取得银行对账单并对银行账户进行核对编制银行存款调节表，做到账实相符。审计时要特别注意是否对银行存款进行逐笔核对，是否对不符事项进行分析核实，是否有长期未达账项。对于长期未达账项应及时分析原因，关注是否有风险存在。
七是检查大额存单，必须拿到存单原件，并且关注提供原件的速度，如有搪塞现象，应高度关注，核实存单是否有质押等情况，防范挪用风险。
一是检查银行贷款规模是否符合董事会决议对银行贷款等的授信额度审批。
二是检查借款情况，从借款时间上看长短期贷款的配比，检查借款利率的情况。
三是检查借款合同及明细记录，借款合同审批和签署情况。
五是分析货币资金余额与银行借款余额，检查对银行贷款额度的利用情况。
一是了解业务的合法性，检查董事会是否对公司暂时闲置资金的使用无限制性规定，对委托贷款信托投资等银行理财产品的对象及金额、利率保障有没有条件限制。
三是索取委托理财合同，检查委托贷款合同及信托理财合同的执行是否与实际条款相符，关注收益是否正确及时计入公司账户，会计核算是否正确。
目前，很多企业对货币流动性和盈利性的管理意识不是太强，无法通过对货币资金流入、流出信息的分析进行合理的货币资金预测。审计人员可以检查企业每月的货币资金预算，全面掌握货币资金流入流出情况及货币资金管理部门如何实现现金收支差额部分的平衡和如何合理安排闲置资金。对于资金流入，应对销售预算和应收账款预算进行审核，注意销售回款周期。
对于资金流出，应结合销售量、生产量和存货水平看采购材料数量的合理性，审核付款周期的合理性。通过检查货币资金收支，评价资金预算是否准确并分析差异产生的原因，通过检查货币资金平均余额，计算货币资金盈利性指标并与贷款平均利率进行比较，检查货币资金规模是否异常。
对货币资金的盈利性和流动性进行评价，通过对这些指标的分析提高公司采购人员、销售人员、运营管理人员对货币资金管理的认识，指导资金管理部门合理配置企业闲置资金，科学规划企业采购和付款周期，避免资金占用和浪费，有效提高资金的利用效率、降低使用成本。
本文从上述八个方面分析了货币资金内部审计程序和审计的关键点，一方面为内部审计工作者进行货币资金的内部审计提供一些方法，从而规避货币资金审计风险;另一方面为管理者提供一些帮助，使管理者增强对货币资金内控管理的认识，提高控制货币资金风险的能力，通过管理水平的提高增加货币资金使用效率和盈利水平。归根结底，进行货币资金审计的目的是为管理者提高货币资金利用效率的目标提供服务，为企业的良性发展保驾护航。
医院货币资金审计是对医院医疗服务过程中停留于货币形态的那部分资金进行的审计。由于货币资金是医院资金运动的起点和终点，故它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。由于货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，便倍受不法分子的注视，因此，笔者结合工作实际认为，加强医院货币资金的审计势在必行。医院货币资金审计的主要内容包括以下几个方面 [1，2] 。
1.2 审查医院程序控制制度 是否建立严格的收付业务程序。首先严格现金收付款清点制度。收付款时，要认真进行清点，并在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记;其次严格支票登记制度。开出支票要按单位、货款用途、金额等进行登记，支票和支票专用印章要分开妥善保管。
1.4 审查医院审批控制制度 是否坚持院党委领导下的“一只笔”审批制度，超过一定数额是否经过医院办公会或院常委会研究决定，以杜绝乱开口子现象的发生。
对医院库存现金的审计主要是通过对现金日记账的审查来进行的。它具体包括两个方面:
(1)查现金的发生额，以明确现金增减变化的过程是否正常、合规;
(2)查现金的余额，以确认现金增减变化的结果是否真实可信。因此，现金的审查应通过审查现金收付凭证和盘点现金实物来完成。
(1)现金日记账的开设是否合理合法。一般来说，一所医院仅有一本现金日记账，但是当医院同时拥有人民币现金和外币现金时，应该区别不同的币种开设明细账，同时应注意上述外币现金的提取是否有正当的批准手续，有无违反外币管理的规定。
(2)审查现金账收付双方的记载是否与实际现金的收支相符。
(3)审查库存现金余额是否超过规定的限额。医院日常零星开支所需的现金，通常是由开户银行根据医院的实际情况来核定的。超过限额的现金应该及时送存银行，以保证现金管理的安全。审查时若发现现金余额有超过规定限额的情况，应予以纠正。但此项现金定额不包括医疗收费班组各收银员的零星周转金，及当天未及解交银行医疗收入的现金。
(4)现金账余额、小计、合计数是否正确。对现金账中出现的红字余额，必须查明原因，确定其性质，是属于记账技术的过失错误，还是属于有意的舞弊行为。
(5)库存现金是否及时入账。医疗收入的现金是否及时送存银行，现金实存数是否与账面相符，是否有以收入坐抵支出的情况。
(1)审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，应通过银行结算的业务是否收取了现金。
(2)审查有无套用结算账户现象。如有的单位或个人为了利用医院的银行账户办理汇款结算业务，以现金换取转账支票或通过银行汇款。
(3)审查有无挪用现金的现象。如有的收款人收款后不交或出纳员不入账，擅自将款挪用或转借给他人搞非法活动。
(4)审查是否有涂改或弄虚作假，从中窃取现金。审查收据的抬头、日期、摘要、金额等是否有涂改现象;审查有无采取偷梁换柱的方法，如开给交款联的凭证与现金入账联和存根联的凭证两次填写，一大一小。
(5)审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收款凭证存根是否有缺本缺页的情况;用收款凭证存根与收款入账收据进行核对，查明是否如数收账;审查收款次数与额度有无异常现象，如有不合常规的现象要深入调查清楚。
(1)审查有无违反结算规定，将应通过银行转账结算的经济业务而支付了现金。
(2)审查有无不按审批程序支付现金现象，一切未经领导批准、有关人员审核和无经手人签章的付款凭证，出纳人员不得支付现金。
(3)审查有无单位和个人套取现金的问题。所有单位和个人，不得以银行转账或汇款等方式，将不属本单位经济往来款项转到本单位账户套取现金。
(4)审查支付现金的凭证是否符合制度规定。审查凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反制度、法律的行为。凭证是否真实有效，有无未经税务部门统一印制盖章的假发票，有无大、小写金额不相符，有无抬头不属被审单位的发票等情况。
(5)审查有无虚报冒领，重复支付的现象。虚报冒领容易发生在自制凭证上，审查时可用相关性凭证核对。如报销出差补助天数，可用车票往返时间，住宿天数核对。
(6)审查支取现金的单据是否有涂改、挖补、刮擦、消字、退色等痕迹，有无重写和加字以小改大等现象。
(7)审查有无虚构伪造单据，窃取现金的贪污行为。有的采购人员为了贪污公款，不择手段，有的是通过关系“帮忙”，有的是通过给“手续费”，有的则是双方互相串通，采取虚列购买物品，空开发票，虚报经费的手法进行贪污作弊。因此，审查购物发票时，一定要注意验收手续是否齐全。
(2)审查是否严格控制私借公款。—般不准私人借支公款，个别确有特殊情况需借用公款的，应在本人一个月工资内，须经单位领导批准，借款期最长不超过三个月，逾期不还者，由财务部门从本人工资中扣还。
2.4.1 清查库存现金的基本程序 审查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出钠员在审计人员的监督下进行盘点。
(2)要选择适当时间和方法。由于在进行业务工作时间内清点现金，常常会影响正常工作的进行，因而 应选择在出纳业务结束后或在指定停止现金收付的时间内进行。
(3)清点库存现金时，如发现差错，必须由清点人员复点并承认，要立即查明情况和原因，查点清单必须由出纳员签章，所有参加查点的人员，都要签字作证，以免发生纠纷。
(4)发现白条、不合法凭证抵库存及账外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途。
银行存款按其存款的期限和性质不同，可分为定期存款和活期存款，按其币种不同又可分为外币存款和人民币存款。
3.1 医院定期存款的审查 主要审查定期存款的余额是否真实，存单抬头是否与医院名称一致，存单期限是否有效，存单的利率是否合理。
3.2 医院活期存款的审查 银行活期存款的审查与对库存现金审查类似，一方面是通过银行收付款凭证来审查银行存款发生额情况，另一方面是经过银行对账单审查银行余额情况。银行日记账既是沟通发生额和余额的桥梁，又是银行收支业务的分类汇总，故也是进行银行存款审计的重要环节。
3.2.1 医院银行存款日记账的审查 主要审查银行账户开设情况，银行账户管理情况，有无套取现金情况及银行收付业务的对应科目。
3.2.3 对银行存款支出凭证的审查 主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。
3.2.4 对银行存款出纳账与银行对账单的审查 将银行出纳日记账和银行对账单核对是对货币资金审计中的一个重要环节。
银行存款日记账余额与银行对账单余额应相等。经审查两者出现不等情况，看是否是以下四种情况造成的:
一是“银行已收而医院财务未收”，
三是“医院财务已收而银行未收”，
对于未达账项，审计人员可以审阅银行调节表，并使未达账项在下期银行对账单中得以证实。对于登账错误，应在查明原因、明确责任的基础上，由医院财务或银行予以调整处理。